在全球经济一体化的背景下，跨国企业的税务筹划和反避税问题变得越来越重要和复杂。一些企业赚取了巨额利润，却利用各国税收规则和漏洞，通过各种手段避税，造成国家税收损失惨重。这种“逃税”行为不仅关系到企业之间的公平竞争，还直接影响各国政府的税收收入和国际税收秩序。
近年来，加强税收监管已成为世界各国政府的共同行动。
据福克斯新闻近日报道，根据美国联邦税务法院的一项裁决，可口可乐被要求向美国税务部门缴纳高达60亿美元（1美元，约合人民币7.10元），其中包括27亿美元的税款。欠款。税和 33 亿美元的利息。这一裁决引起了业界的广泛关注。
1. 避税之争
涉及可口可乐的税务纠纷并不新鲜。
早在2015年12月，可口可乐公司就收到美国国税局的通知，质疑该公司在2007年至2009年与多家海外子公司的关联交易中使用“10-50-50”的“收入”分配法、可比非受控价格法（按照非关联交易方之间相同或类似业务交易的价格进行定价的方法）。
“10-50-50”的收入分配方式，首先将利润总额的10%保留在海外子公司；剩余利润的50%分配给母公司作为制造和分销相关活动的回报，另外50%重新分配给海外子公司。公司，作为其参与制造和分销过程所产生的利润的比例份额。采用“10-50-50”的收入分配方式，使得海外子公司利润极其丰厚，资产回报率可达美国母公司的2.5倍。
经过双方四年多提交证据后，2020 年 11 月，美国税务法院在此纠纷中做出了有利于国税局的裁决。判决认为，可口可乐位于爱尔兰等低税收国家的子公司可以生产浓缩液，而可口可乐母公司有权决定子公司向装瓶商销售浓缩液的价格，实质上控制了海外的盈利能力。子公司。可口可乐母公司允许其海外子公司使用其“极具价值的无形资产”。美国国税局采用可比利润法将不相关的装瓶商视为可比实体是合理的。因此，法院判决支持可口可乐公司补充申报的约90亿美元。税收收入。 2021年6月，可口可乐公司向美国税务法院提交复议动议，被法院驳回。
在今年的裁决中，美国国税局调查人员认为，可口可乐母公司通过低价销售浓缩饮料，将利润转移到低税收国家的子公司，使母公司可以少缴税款，因此海外子公司公司利润的不合理部分应分配给母公司并在美国纳税。
2、巨头们为了少缴税而爱上“爱尔兰三明治”
在低税或零税国家和地区设立分支机构，然后从世界各地转移利润，以尽量减少缴纳的税款，是一些跨国公司常用的避税手段，多年来让许多国家政府头疼不已。
这种做法甚至还有自己的名字——“爱尔兰三明治”。 20世纪80年代，爱尔兰财政赤字飙升。为了改善经济结构和就业率，政府吸引了当时新兴软件公司的投资，并对IBM、微软、苹果等大公司提供了大量的税收优惠。为了留住企业，当时的爱尔兰政府要求企业雇佣大量当地员工，以换取“以岗位纳税”，同时帮助这些企业设计了一套避税程序。这种财务策略将大量利润保留在英属维尔京群岛（BVI）和百慕大等国际避税天堂，并通过发行债券向股东支付股息，从而避免在美国纳税。
事实上，在2008年之前，世界对“避税天堂”的批评仅限于道德谴责，因为没有人知道它们会对宏观经济产生多大影响。据英国《卫报》报道，公平税收基金会的一份报告显示，“硅谷六巨头”——亚马逊、Facebook、谷歌、Netflix、苹果和微软——从2011年到2020年在全球总计960亿美元这十年避免了逃税。
与此同时，经济合作与发展组织（OECD）2015年发布的《第十一个税基侵蚀和利润转移行动计划》显示，世界500强企业中有367家在“避税天堂”设有分支机构。美国加州大学伯克利分校经济学家祖克曼等人指出，2017年，全球跨国公司约40%（超过7000亿美元）的利润隐藏在“避税天堂”。
2015年国际货币基金组织（IMF）杂志上发表的学者研究报告显示，避税天堂导致政府每年损失高达5000亿美元至6000亿美元的企业所得税。这加剧了全球经济不平等，因为低收入国家的税收损失约为2000亿美元，其占国内生产总值的比例远高于发达国家，甚至高于全球低收入国家每年从外国发展援助资金总额（约 1500 亿美元）。
2.“避税天堂”逐渐成为历史
跨国公司利用“避税天堂”逃税的现象引起了国际社会的关注，国际社会采取了日益协调的反避税行动。
2009年4月，在伦敦举行的G20伦敦峰会上，“避税天堂”成为各国领导人研究的重要内容。随后的国际会议上，协调了很多制度安排，防止跨国公司利用“避税天堂”逃税。
2021年，经合组织宣布136个国家达成全球协议，确保全球企业缴纳的最低税率为15%。全球最低企业税率规则实施后，跨国公司将利润转移到低税地区或“避税天堂”的动机将明显降低，这将有效遏制跨国科技巨头将利润转移到低税区或“避税天堂”的行为。低税国家减轻税收压力。 。
这项旨在消除“避税天堂”的税制改革协议涉及全球136个国家规模最大、盈利能力最强的跨国公司。这些公司的经济活动约占全球GDP的90%，有超过1,250家公司将10亿美元的利润重新分配给政府，并确保这些企业无论在何处经营和产生利润，都受到公平的征税。协议实施后，预计各国政府每年将从跨国公司获得1500亿美元的税收。
该协议重新定义了跨国公司的征税方式和地点，理论上结束了“避税天堂”的存在。简单地说，在各国约定最低税率的前提下，如果某国企业缴纳的税率低于最低税率，其所在国政府可以将其提高至约定的最低税率水平。以爱尔兰为例，如果最低企业税率定为15%，按照爱尔兰目前12.5%的企业税率计算，总部位于美国的公司仍需向美国政府缴纳剩余的2.5%税款即使它报告了爱尔兰的收入。
当然，除了15%的最低税率红线外，还有税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划、多边税收征管互助公约、税收征管标准等制度安排。金融账户涉税信息自动交换已形成世界各国政府正在打击利用“避税天堂”避税的跨国公司。随着一系列政策的协同发力，从税收政策到征管层面反避税合力的形成，“避税天堂”将日益失去政策优势，加强税收监管，逐步形成国际化环境促进公平税收。
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