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科技部曝光了一些国度级策略科研名目，其中一项是”深海空间站”，“深海空间站”有什么意义？
深海载人装备国度重点实验室主任：深海空间站关键是用于迷信调查
全国人大代表、中国船舶重工团体公司第七0二钻研所副所长、深海载人装备国度重点实验室主任颜开3月10日对《全球时报》示意，被指有“军事用途”的深海空间站关键是用于迷信调查。
本世纪初，中国启动“蛟龙号”载人深潜器的自行设计、自主集成研制上班。
2012年7月，“蛟龙号”载人深潜器发明了下潜7062米的中国载人深潜纪录，目前也是全球同类作业型潜水器最大下潜深度纪录。
尔后，“蛟龙号”载人深潜器先后在西南印度洋、西北太平洋、西北印度洋等海域成功迷信运行下潜，共成功了上百次实验性下潜，取得很多成绩。
“这些成绩是陆地、物理、化学以及生物学家经过搭载 ‘蛟龙号’潜水器到现场调查，取得很多成绩。
”颜开示意。
除了“蛟龙号”载人深潜器，目前4500米载人潜水器曾经进入总装阶段，下半年将交付经常使用，米载人潜水器也已在研制，估量2021年启动海上实验。
颜开引见，“蛟龙号”载人深潜器可以在水下逗留12小时，只能容纳几团体。
未来的深海空间站或者是千吨级的，可以在海底逗留半个月甚至几个月，而且可同时容纳几十团体一同上班生存。
颜开对《全球时报》示意，“‘蛟龙号’潜水器可以笼罩全全球99.8％的陆低空积。
剩下0.2％指的是几个大洋深沟。
研制米的载人潜水器就可以笼罩剩下的0.2％陆低空积，成功全球陆低空积全笼罩。
迷信价值十分大，无利于人类去探求未知全球。
”行将交付经常使用的4500米载人潜水器成功了全国产化，提高了作业才干，安保牢靠性等功能方面启动了提高。
万米载人潜水器的研制面临着一系列的应战，包含接受万米级水压环境的资料、结构、通信、动力等一系列技术疑问。
一旦研制成功则象征着我国具有万米载人深潜才干，深海实验室行将变为事实。
关于深海空间站的开展，国内社会十分关注。
外界剖析以为，在军用畛域，深海上班站具有策略作用。
在抗争中，束缚军可用此部署反潜战监督系统，探测敌方潜艇。
颜开以为，这些观念有炒作嫌疑，深海空间站关键是用于迷信调查。
他对《全球时报》记者示意，“深海空间站关键是发现新物种，对海底环境、矿产资源等启动迷信调查的平台。
国度重点研发方案信誉记载怎样查
国科发资〔2021〕140号 各省、自治区、直辖市及方案单列市科技厅（委、局），新疆消费树立兵团科技局，国务院各无关部门，各无关单位： “十四五”国度重点研发方案深化贯彻落实党的十九届五中全会精气和“十四五”布局，坚持“四个面向”总要求，踊跃探求“揭榜挂帅”等科技治理革新动作，片面优化科研投入绩效。
依据《国度重点研发方案治理暂行方法》和组织治理相关要求，现将“农业生物关键性状构成与环境顺应性基础钻研”等“十四五”重点专项2021年度名目申报指南予以发布。
请依据指南要求组织名目申报上班。
现将无关事项通知如下。
一、名目组织申报上班流程 1. 申报单位依据指南边向的钻研内容以名目方式组织申报，名目可下设课题。
名目应全体申报，须笼罩相应指南边向的所有考核目的。
名目设1名担任人，每个课题设1名担任人，名目担任人可担任其中1个课题的担任人。
2. 名目组织实施应整合长处翻新团队，聚焦指南义务，强化基础钻研、特性关键技术研发和典型运行示范各项义务间的兼顾连贯，集中力气，联结攻关。
3. 国度重点研发方案名目申报环节分为预申报、正式申报两个环节，详细上班流程如下。
——填写预申报书。
名目申报单位依据指南相关申报要求，经过国度科技治理消息系统公共服务平台（，以下简称“国科管系统”）填写并提交3000字左右的名目预申报书，详细说明申报名目的目的和目的，简明说明翻新思绪、技术路途和钻研基础。
从指南发布日到预申报书受理截止日不少于50天。
预申报书应包含相关协定和承诺。
名目牵头申报单位应与一切介入单位签署联结申报协定，并明白协定签署时期；名目牵头申报单位、课题申报单位、名目担任人及课题担任人须签署诚信承诺书，名目牵头申报单位及一切介入单位要落实《关于进一步增强科研诚信树立的若干意见》《关于进一步弘扬迷信家精气增强作风和学风树立的意见》要求，增强对申报资料查看把关，根绝夸张不实，甚至故弄玄虚。
预申报书须经相关单位介绍。
各介绍单位增强对所介绍的名目申报资料查看把关，按时将介绍名目经过国科管系对抗致报送。
专业机构受理预申报书并组织首轮评审。
为确保正当的竞争度，关于非定向申报的单个指南边向，若申报团队数量不多于拟支持的名目数量，该指南边向不启动后续名目评审立项程序，择期从新钻研发布指南。
专业机构组织方式审查，并依据申报状况展开首轮评审上班。
首轮评审不须要名目担任人启动问难。
依据专家的评审结果，遴选出3~4倍于拟立项数量的申报名目，进入问难评审。
关于未进入问难评审的申报名目，及时将评审结果反应名目申报单位和担任人。
——填写正式申报书。
关于经过首轮评审和间接进入问难评审的名目放开，经过国科管系统填写并提交名目正式申报书，正式申报书受理时期为30天。
专业机构受理正式申报书并组织问难评审。
专业机构对进入问难评审的名目申报书启动方式审查，并组织问难评审。
申报名目的担任人经过网络视频启动报告问难。
依据专家评议状况择优立项。
关于支持1~2项的指南边向，准则上只支持1项，如问难评审结果前两位的申报名目评价相近，且技术路途显著不同，可同时立项支持，并树立灵活调零件制，结合环节治理展开关键节点考核评价，依据评价结果确定后续支持方式。
二、组织申报的介绍单位 1. 国务院无关部门科技主管司局； 2. 各省、自治区、直辖市、方案单列市及新疆消费树立兵团科技主管部门； 3. 原工业部门转制成立的行业协会； 4. 归入科技部试点范围并且评价结果为A类的产业技术翻新策略联盟，以及归入科技部、财政部展开的科技服务业翻新开展行业试点联盟。
各介绍单位应在本单位职能和业务范围内介绍，并对所介绍名目的实在性等担任。
介绍单位名单在国科管系统上地下发布。
三、申报资历要求 1. 名目牵头申报单位和介入单位应为中国大陆境内注册的科研院所、初等学校和企业等，具有独立法人资历，注册时期为2020年6月30日前，有较强的科技研发才干和条件，运转治理规范。
国度机关不得牵头或介入申报。
名目牵头申报单位、介入单位以及团队成员诚信状况良好，无在惩戒口头期内的科研严重失信行为记载和相关社会畛域信誉“黑名单”记载。
申报单位同一个名目只能经过单个介绍单位申报，不得多头申报和重复申报。
2. 名目（课题）担任人须具有初级职称或博士学位，1961年1月1日以后出世，每年用于名目的上班时期不得少于6个月。
3. 名目（课题）担任人准则上应为该名目（课题）主体钻研思绪的提出者和实践掌管钻研的科技人员。
中央和中央各级国度机关的公务人员（包含行使科技方案治理职能的其他人员）不得申报名目（课题）。
4. 名目（课题）担任人限申报1个名目（课题）；国度科技严重专项、国度重点研发方案、科技翻新2030—严重名目的在研名目担任人不得牵头或介入申报名目（课题），课题担任人可介入申报名目（课题）。
名目（课题）担任人、名目主干的申报名目（课题）和国度科技严重专项、国度重点研发方案、科技翻新2030—严重名目在研名目（课题）总数不得超越2个。
国度科技严重专项、国度重点研发方案、科技翻新2030—严重名目的在研名目（课题）担任人和名目主干不得因申报新名目而分开在研名目；分开名目研发团队后，在原名目口头期内准则上不得牵头或介入申报新的国度重点研发方案名目。
名目义务书口头期（包含延期后的口头期）到2021年12月31日之前的在研名目（含意务或课题）不在限项范围内。
5. 介入重点专项实施方案或本年度名目指南编制的专家，准则上不能申报该重点专项名目（课题）。
6. 受聘于中原单位的外籍迷信家及港、澳、台地域迷信家可作为名目（课题）担任人，全职受聘人员须由中原聘用单位提供全职聘用的有效资料，非全职受聘人员须由双方单位同时提供聘用的有效资料，并作为名目预申报资料一并提交。
7. 申报名目受理后，准则上不能更改申报单位和担任人。
8. 名目详细申报要求详见各申报指南，有不凡规则的，从其规则。
各申报单位在正式提交名目申报书前可应用国科管系统查问相关科研人员承当国度科技严重专项、国度重点研发方案重点专项、科技翻新2030—严重名目在研名目（含意务或课题）状况，防止重复申报。
四、名目治理革新动作 关于“揭榜挂帅”名目。
为实际优化科研投入绩效、强化严重翻新成绩的“实战性”，“十四五”重点研发方案聚焦国度策略亟需、运行导向显明、最终用户明白的攻关义务，设立“揭榜挂帅”名目。
突出最终用户作用，实施签署“军令状”“里程碑”考核等治理方式。
对揭榜单位无注册时期要求，对揭榜团队担任人无年龄、学历和职称要求，处罚有信念、有才干组织好关键外围技术攻坚的长处团队踊跃申报。
明白榜单义务资助额度，简化估算编制，经费治理探务履行“负面清单”。
关于青年迷信家名目。
为给青年科研人员发明更多时机组织实施国度目的导向的严重研发义务，重点研发方案在更大范围内设立青年迷信家名目。
依据畛域和专项特点，采取专设青年迷信家名目或名目下专设青年迷信家课题等多种方式。
青年迷信家名目不下设课题，准则上不再组织估算评价，处罚青年迷信家大胆探求更具翻新性和推翻性的新方法、新门路，更好服务于专项总体目的的成功。
关于部省联动。
局部专项义务将结合国度严重策略部署和区域产业开展严重需求，采取部省联动方式实施，由部门和中央独特凝练需求、联结投入、协同治理，中央出台专门政策承接名目成绩，在名目组织实施中一体化推进严重科技成绩产出和落地转化。
关于技术就绪度（TRL）治理。
除“农业生物关键性状构成与环境顺应性基础钻研”重点专项等基础钻研义务外，其余专项中技术体系明晰、定量考核目的明白的相关义务方向，“十四五”重点研发方案探务履行技术就绪度治理。
相关申报指南中将明白技术就绪度要求，并在后续的评审立项、考核评价中归入技术就绪度目的，迷信设定里程碑考核节点，严厉把控名目实施停顿微危险，确保成绩高品质产出。
其余技术开发类名目处罚踊跃展开探求。
五、详细申报方式 1. 网上填报。
请各申报单位按要求经过国科管系统启动网上填报。
专业机构将以网上填报的申报书作为后续方式审查、名目评审的依据。
申报资料中所需的附件资料，所有以电子扫描件上行。
确因疫情影响暂时不可提供的，请上行附丽单位出具的说明资料扫描件，专业机构可依据状况通知补交。
名目申报单位网上填报预申报书的受理时期为：2021年6月4日8:00至7月8日16:00。
进入问难评审环节的申报名目，由申报单位按要求填报正式申报书，并经过国科管系统提交，详细时期和无关要求另行通知。
2. 组织介绍。
请各介绍单位于2021年7月15日16:00前经过国科管系统逐项确认介绍名目，并将加盖介绍单位公章的介绍函以电子扫描件上行。
3. 技术咨询电话及邮箱： 010-（中继线）， 4. 业务咨询电话： （1）“农业生物关键性状构成与环境顺应性基础钻研”重点专项咨询电话：010- （2）“农业生物种质资源开掘与翻新应用”重点专项咨询电话：010- （3）“北边干旱半干旱与南边红黄壤等中低产田才干优化科技翻新”重点专项咨询电话：010- （4）“黑土地包全与应用科技翻新”重点专项咨询电话：010- （5）“农业面源、重金属污染防控和绿色投入品研发”重点专项咨询电话：010- （6）“严重病虫害防控综合技术研发与示范”重点专项咨询电话：010- （7）“畜禽新种类培养与现代牧场科技翻新”重点专项咨询电话：010- （8）“生物疫病综合防控关键技术研发与运行”重点专项咨询电话：010- （9）“林业种质资源培养与品质优化”重点专项咨询电话：010- （10）“工厂化农业关键技术与默认农机装备”重点专项咨询电话：010- （11）“食品制作与农产品物流科技撑持”重点专项咨询电话：010- （12）“农村产业特性关键技术研发与集成运行”重点专项咨询电话：010-
研发费用加计扣除政策如何享用？
研发费用加计扣除【享用主体】除制作业、科技型中小企业以外的会计核算健全、履行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
【活动内容】1. 2018年1月1日至2023年12月31日时期，企业展开研发活动中实践出现的研发费用，未构成有形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的基础上，按如实践出现额的75%，在税前加计扣除。
2. 2018年1月1日至2023年12月31日时期，企业展开研发活动中实践出现的研发费用构成有形资产的，依照有形资产老本的175%在税前摊销。
【享用条件】1.企业应依照财务会计制度要求，对研发支出启动会计解决；同时，对享用加计扣除的研发费用按研发名目设置辅佐账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实践出现额。
企业在一个征税年度内启动多项研发活动的，应依照不同研发名目区分归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应答研发费用和消费运营费用区分核算，准确、正当归集各项费用支出，对划分不清的，不得履行加计扣除。
3.企业委托外部机构或团体启动研发活动所出现的费用，依照费用实践出现额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。
无论委托方能否享用研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
委托外部钻研开发费用实践出现额应依照独立买卖准则确定。
委托方与受托方存在关联相关的，受托方应向委托方提供研发名目费用支出明细状况。
4.企业独特协作开发的名目，由协作各方就自身实践承当的研发费用区分计算加计扣除。
5.企业团体依据消费运营和科技开发的实践状况，对技术要求高、投资数额大，须要集中研发的名目，其实践出现的研发费用，可以依照权益和义务相分歧、费用支出和收益分享相配比的准则，正当确定研发费用的摊派方法，在受益成员企业间启动摊派，由相关成员企业区分计算加计扣除。
6.企业为取得翻新性、创意性、打破性的产品启动创意设计活动而出现的相关费用，可依照规则启动税前加计扣除。
【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条3.《财政部 国度税务总局 科技部关于完善钻研开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）4.《财政部 税务总局 科技部关于提高钻研开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）5.《财政部 税务总局关于延伸局部税收活动政策口头期限的通告》（2021年第6号）6.《国度税务总局关于企业钻研开发费用税前加计扣除政策无关疑问的通告》（2015年第97号）7.《国度税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围无关疑问的通告》（2017年第40号）8.《国度税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策无关疑问的通告》（2021年第28号）制作业企业研发费用企业所得税100%加计扣除【享用主体】制作业企业【活动内容】自2021年1月1日起，制作业企业展开研发活动中实践出现的研发费用，未构成有形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按如实践出现额的100%在税前加计扣除；构成有形资产的，自2021年1月1日起，依照有形资产老本的200%在税前摊销。
【享用条件】1.上述所称制作业企业，是指以制作业业务为主营业务，享用活动当年主营业务支出占支出总额的比例到达50%以上的企业。
制作业的范围依照《国民经济行业分类》（GB/T_4574-2017）确定，如国度无关部门降级《国民经济行业分类》，从其规则。
支出总额依照企业所得税法第六条规则口头。
2.制作业企业享用研发费用加计扣除政策的其余政策口径和治理要求，依照《财政部_国度税务总局_科技部关于完善钻研开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部_税务总局_科技部关于企业委托境外钻研开发费用税前加计扣除无关政策疑问的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规则口头。
【政策依据】《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除【享用主体】科技型中小企业【活动内容】科技型中小企业展开研发活动中实践出现的研发费用，未构成有形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按如实践出现额的100%在税前加计扣除；构成有形资产的，自2022年1月1日起，依照有形资产老本的200%在税前摊销。
【享用条件】1.科技型中小企业条件和治理方法依照《科技部 财政部 国度税务总局关于印发<科技型中小企业评价方法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）口头。
2.科技型中小企业享用研发费用税前加计扣除政策的其余政策口径和治理要求，依照《财政部 国度税务总局 科技部关于完善钻研开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外钻研开发费用税前加计扣除无关政策疑问的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规则口头。
【政策依据】《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的通告》（2022年第16号）委托境外研发费用加计扣除【享用主体】会计核算健全、履行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
【活动内容】委托境外启动研发活动所出现的费用，依照费用实践出现额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
委托境外研发费用不超越境内合乎条件的研发费用三分之二的局部，可以按规则在企业所得税前加计扣除。
【享用条件】1.上述费用实践出现额应依照独立买卖准则确定。
委托方与受托方存在关联相关的，受托方应向委托方提供研发名目费用支出明细状况。
2.委托境外启动研发活动应签署技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门启动注销。
相关事项按技术合同认定注销治理方法及技术合同认定规则口头。
3.委托境外启动研发活动不包含委托境外团体启动的研发活动。
【政策依据】《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外钻研开发费用税前加计扣除无关政策疑问的通知》（财税〔2018〕64号）
研发费用、有形资产加计扣除的规则
减税降费政策操作指南——研发费用加计扣除政策一、实用对象除烟草制作业、住宿和餐饮业、批发和批发业、房地产业、租赁和商务服务业、文娱业以外的其余企业可以享用。
上述企业应为会计核算健全、履行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二、政策内容1.除制作业、住宿和餐饮业、批发和批发业、房地产业、租赁和商务服务业、文娱业以外的企业,展开研发活动中实践出现的研发费用,未构成有形资产计入当期损益的,在2018年1月1日至2023年12月31日时期,在按规则据实扣除的基础上,再按如实践出现额的75%在税前加计扣除;构成有形资产的,在上述时期依照有形资产老本的175%在税前摊销。
2.除烟草制作业以外的制作业企业展开研发活动中实践出现的研发费用,未构成有形资产计入当期损益的,在按规则据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按如实践出现额的100%在税前加计扣除;构成有形资产的,自2021年1月1日起,依照有形资产老本的200%在税前摊销。
制作业企业是以制作业业务为主营业务,享用活动当年主营业务支出占支出总额的比例到达50%以上的企业。
制作业的范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)确定,如国度无关部门降级《国民经济行业分类》,从其规则。
支出总额是企业以货币方式和非货币方式从各种起源取得的支出,包含:开售货物支出,提供劳务支出,转让财富支出,股息、红利等权益性投资收益,利息支出,租金支出,特许权经常使用费支出,接受捐献支出,其余支出。
3.企业委托境内的外部机构或团体启动研发活动出现的费用,依照费用实践出现额的80%计入委托方研发费用并按规则计算加计扣除;委托境外(不包含境外团体)启动研发活动所出现的费用,依照费用实践出现额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
委托境外研发费用不超越境内合乎条件的研发费用三分之二的局部,可按规则在企业所得税前加计扣除。
4.企业独特协作开发的名目,由协作各方就自身实践承当的研发费用区分计算加计扣除。
5.企业团体依据消费运营和科技开发的实践状况,对技术要求高、投资数额大,须要集中研发的名目,其实践出现的研发费用,可以依照权益和义务相分歧、费用支出和收益分享相配比的准则,正当确定研发费用的摊派方法,在受益成员企业间启动摊派,由相关成员企业区分计算加计扣除。
三、操作流程1.享用方式企业享用研发费加计扣除政策采取“自行判别、申报享用、相关资料留存备查”的操持方式。
留存资料如下:(1)自主、委托、协作钻研开发名目方案书和企业有权部门关于自主、委托、协作钻研开发名目立项的决议文件;(2)自主、委托、协作钻研开发专门机构或名目组的编制状况和研发人员名单;(3)经科技行政主管部门注销的委托、协作钻研开发名目的合同;(4)从事研发活动的人员(包含外聘人员)和用于研发活动的仪器、设施、有形资产的费用调配说明(包含上班经常使用状况记载及费用调配计算证据资料);(5)集中研发名目研发费决算表、集中研发名目费用摊派明细状况表和实践分享收益比例等资料;(6)“研发支出”辅佐账及汇总表;(7)企业假设已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;(8)《研发费用加计扣除活动明细表》(A,选用预缴享用的企业留存备查)。
2.操持渠道可经过办税服务厅(场合)、电子税务局操持,详细地点和网址可从省(自治区、直辖市和方案单列市)税务局网站“征税服务”栏目查问。
3.申报要求企业可以选用在10月份预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,就当年上半年研发费用享用加计扣除活动政策,也可以一致在次年操持汇算清缴时享用。
选用预缴享用的,可以自行计算加计扣除金额,企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴征税申报表(A类)》无关栏次即可享用。
同时应依据享用加计扣除活动的研发费用状况(上半年)填写《研发费用加计扣除活动明细表》(A),但该表在预缴时不需报送税务机关,只需与相关政策规则的其余资料一并留存备查。
汇算清缴享用时,填报《中华人民共和国企业所得税年度征税申报表 (A 类,2017 年版)》、《免税、减计支出及加计扣除活动明细表》(A)、《研发费用加计扣除活动明细表》(A)无关栏次。
研发费用税前加计扣除归集范围无关疑问如下:(1)人员人工费用。
指间接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生养保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费。
间接从事研发活动人员包含钻研人员、技术人员、辅佐人员。
钻研人员是指关键从事钻研开发名目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、人造迷信和生命迷信中一个或一个以上畛域的技术常识和阅历,在钻研人员指点下介入研发上班的人员;辅佐人员是指介入钻研开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签署劳务用工协定(合同)和暂时聘用的钻研人员、技术人员、辅佐人员。
a.接受劳务派遣的企业依照协定(合同)商定支付给劳务派遣企业,且由劳务派遣企业实践支付给外聘研发人员的工资薪金等费用,属于外聘研发人员的劳务费用。
b.工资薪金包含按规则可以在税前扣除的对研发人员股权处罚的支出。
c.间接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的,企业应答其人员活动状况做必要记载,并将其实践出现的相关费用按实践工时占比等正当方法在研发费用和消费运营费用间调配,未调配的不得加计扣除。
(2)间接投入费用。
指研发活动间接消耗的资料、燃料和动力费用;用于两边实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制作费,不构成固定资产的样品、样机及普通测试手腕置办费,试制产品的测验费;用于研发活动的仪器、设施的运转保养、调整、测验、培修等费用,以及经过运营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设施租赁费。
a.以运营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设施,同时用于非研发活动的,企业应答其仪器设施经常使用状况做必要记载,并将其实践出现的租赁费按实践工时占比等正当方法在研发费用和消费运营费用间调配,未调配的不得加计扣除。
b.企业研发活动间接构成产品或作为组成局部构成的产品对外开售的,研发费用中对应的资料费用不得加计扣除。
产品开售与对应的资料费用出当初不同征税年度且资料费用已计入研发费用的,可在开售当年以对应的资料费用出现额间接冲减当年的研发费用,无余冲减的,结转以后年度继续冲减。
(3)折旧费用。
指用于研发活动的仪器、设施的折旧费。
a.用于研发活动的仪器、设施,同时用于非研发活动的,企业应答其仪器设施经常使用状况做必要记载,并将其实践出现的折旧费按实践工时占比等正当方法在研发费用和消费运营费用间调配,未调配的不得加计扣除。
b.企业用于研发活动的仪器、设施,合乎税法规则且选用减速折旧活动政策的,在享用研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧局部计算加计扣除。
(4)有形资产摊销费用。
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包含容许证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
a.用于研发活动的有形资产,同时用于非研发活动的,企业应答其有形资产经常使用状况做必要记载,并将其实践出现的摊销费按实践工时占比等正当方法在研发费用和消费运营费用间调配,未调配的不得加计扣除。
b.用于研发活动的有形资产,合乎税法规则且选用缩短摊销年限的,在享用研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的摊销局部计算加计扣除。
(5)新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床实验费、勘探开发技术的现场实验费。
指企业在新产品设计、新工艺规程制订、新药研制的临床实验、勘探开发技术的现场实验环节中出现的与展开该项活动无关的各类费用。
(6)其余相关费用。
指与研发活动间接相关的其余费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成绩的检索、剖析、评议、论证、鉴定、评审、评价、验不要钱用,常识产权的放开费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超越可加计扣除研发费用总额的10%。
(7)其余事项。
a.企业取得的政府贴补,会计解决时驳回间接冲减研发费用方法且税务解决时未将其确以为应税支出的,应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
b.企业取得研发环节中构成的下脚料、残次品、两边试制品等不凡支出,在计算确认支出当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该不凡支出,无余扣减的,加计扣除研发费用按零计算。
c.企业展开研发活动中实践出现的研发费用构成有形资产的,其资本化的时点与会计解决坚持分歧。
4.失败的研发活动所出现的研发费用可享用税前加计扣除政策。
5.国度税务总局通告2015年第97号第三条所称“研发活动出现费用”是指委托方实践支付给受托方的费用。
无论委托方能否享用研发费用税前加计扣除政策,受托方均不得加计扣除。
委托方委托关联方展开研发活动的,受托方需向委托方提供研发环节中实践出现的研发名目费用支出明细状况。
4.相关规则(1)企业留存备查资料应从企业享用活动事项当年的企业所得税汇算清缴期完结次日起保管10年。
(2)企业应依照国度财务会计制度要求,对研发支出启动会计解决;同时,对享用加计扣除的研发费用按研发名目设置辅佐账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实践出现额。
企业在一个征税年度内启动多项研发活动的,应依照不同研发名目区分归集可加计扣除的研发费用。
(3)企业应答研发费用和消费运营费用区分核算,准确、正当归集各项费用支出,对划分不清的,不得履行加计扣除。
(4)委托方与受托方存在关联相关的,受托方应向委托方提供研发名目费用支出明细状况。
四、相关文件1.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的通告》(2021年第13号);2.《财政部税务总局关于延伸局部税收活动政策口头期限的通告》(2021年第6号);3.《财政部税务总局科技部关于提高钻研开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号);4.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外钻研开发费用税前加计扣除无关政策疑问的通知》(财税〔2018〕64号);5.《财政部 国度税务总局 科技部关于完善钻研开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号);6.《国度税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴征税申报表(A类)〉的通告》(2021年第3号);7.《国度税务总局关于发布订正后的〈企业所得税活动政策事项操持方法〉的通告》(2018年第23号);8.《国度税务总局关于订正〈中华人民共和国企业所得税年度征税申报表(A类,2017年版)〉局部表单样式及填表说明的通告》(2018年第57号);9.《国度税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围无关疑问的通告》(2017年第40号);10.《国度税务总局关于企业钻研开发费用税前加计扣除政策无关疑问的通告》(2015年第97号)。
五、无关疑问1.咱们是一家纺织企业,原来享用75%的研发费用加计扣除,据说往年国度对制作业研发费用加计扣除政策又给了新的活动,新政策与老政策相比,有哪些变动?答:依照原来的研发费用加计扣除政策,企业实践出现的研发费用,在准许据实扣除的基础上,可以再按实践出现的研发费用的75%在税前加计扣除。
此次制作业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%,进一步放大对制作业企业的政策支持力度,处罚企业放大研发投入。
2.我公司是一家制作业企业,假定2021年出现研发费用100万元,详细应该如何计算加计扣除?答:制作业企业展开研发活动中实践出现的研发费用,依据能否构成有形资产区分为费用化和资本化两种状况区分计算加计扣除,详细为:未构成有形资产计入当期损益的,在按规则据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按如实践出现额的100%在税前加计扣除;构成有形资产的,自2021年1月1日起,依照有形资产老本的200%在税前摊销。
就你公司的状况而言,假定你公司2021年出现的研发费用所有费用化,且所有合乎加计扣除的条件,则在据实扣除100万元的基础上,准许在税前再加计扣除100万元,即可以税前扣除200万元;假设出现的研发费用所有资本化,100万元将计入有形资产老本,可以依照有形资产老本的200%在税前摊销。
3.我公司是一家制作业企业,2020年构成了一项计税基础为100万元的有形资产,能否实用制作业企业研发费用加计扣除政策?答:该项活动政策对有形资产构成的时期没有详细要求。
关于制作业企业2021年以前构成的有形资产,在2020年12月31日以前可以依照有形资产老本的175%启动摊销;2021年1月1日起依照有形资产老本的200%在税前摊销。
详细到该案例,假定该有形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围,且分10年摊销,则在2020年依照普惠性研发费用加计扣除政策,每年税前摊销万元,2021年起依照制作业企业研发费用加计扣除政策,每年税前摊销20万元,按25%税率计算,每年多减税6200多元。
4.这次新的研发费用活动政策受益个体关键是制作业企业,咱们想请问一下,制作业的范围如何界定?答:依照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的通告》(2021年第13号)规则,制作业依照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定。
假设未来国度无关部门降级《国民经济行业分类》,从其规则。
5.我公司既消费服装,同时也从事其余类型的业务,出现的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗?答:思考到企业多业运营的状况,在确定企业能否属于制作业企业时,依照支出目的来界定。
详细是:享用按100%比例加计扣除的制作业企业是指以制作业业务为主营业务,享用活动当年主营业务支出占支出总额的比例到达50%以上的企业。
假设2021年你公司消费服装取得的主营业务支出占支出总额的比例到达50%以上,则在2021年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除;假设你公司消费服装支出占比低于50%,则不能按100%加计扣除,但可以按75%的比例加计扣除,负面清单行业除外。
6.我公司从事多业运营,在判别能否合乎制作业条件时,支出总额的口径如何把握?答:支出总额依照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规则口头,详细是指企业以货币方式和非货币方式从各种起源取得的支出,包含开售货物支出、提供劳务支出、转让财富支出、股息、红利等权益性投资收益、利息支出、租金支出、特许权经常使用费支出、接受捐献支出、其余支出。
7.我公司是一家制作业企业,假定2021年研发构成了一项有形资产,但2021年主营业务支出占比不到50%,那该项有形资产还能按200%在税前摊销吗?答:依照现行政策规则,制作业企业是指以制作业业务为主营业务,享用活动当年的主营业务支出占支出总额的比例到达50%以上的企业。
不论有形资产的构成年度企业能否属于制作业企业,只需企业享用活动当年制作业支出占比超越50%,即可对有形资产依照200%在税前摊销。
就上述状况,你公司2021年度主营业务支出占比不到50%,2021年对该项有形资产只能按175%的比例在税前摊销;假设2022年度主营业务支出占比到达50%以上,则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
8.原来研发费用加计扣除活动都是在汇算清缴时才让享用,据说如今预缴时可以享用上半年的活动,请问详细是怎样规则的?
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